和采购方向相反的是销售环节,而这一环节才是为企业创造利润、带来经济效益的核心。企业建立销售和收款的内部控制制度是为了防范销售过程中的差错和舞弊。、
企业建立销售控制的时候也要首先清楚销售都有哪些环节,销售和应付账款业务包括制定销售计划、订单处理、批准赊销、发货、开票、会计记录、收款、坏账处理以及在销售过程中涉及的销售调整。
企业可以建立如下销售管理制度。
1.职务分离制度。
同各个内部控制程序一样,岗位划分是首要条件。
(1)在销售中,接受客户订单的人不能同时负责发货和收款。销售部门负责处理订单和签订合同,并负责审核发货单等手续是否齐全。
(2)发货通知单的填写人不能同时负责存货的提取、产品的托运工作。
(3)填制发票的人不能负责最后审核发票,应收账款的记录员不能负责应收账款的核实。
(4)办理退货验收的工作不能同时负责记账业务。
2.订单的证实和审核制度
销售业务的发生以购货单位提交订货单开始,订单可以先交到信用部门办理审批工作。企业面对的客户无疑两种,一种是以前有过业务往来,一种是没有过接触的新客户。对
于老客户,信用部门可以根据其信用记录审核订单,如果信用良好,且本次订单的订货数量与以往相比属于正常浮动范围,则可以简化审批手续;如果订货数量巨大,大大超出以往水平,则审批部门应该关注企业的付款能力,综合其信用情况和生产能力等因素考虑是否批准销售以及赊销。对于第二种客户,企业应该重点关注,通过各种渠道了解目标企业的信誉状况、营业范围等相关情况,综合决定企业能够接受的信用水平。
每一份企业接受的订单都应该妥当地记录下来,成交执行情况也该相应地记录,这些订单可以为交易提供证据,也是为了建立客户的信誉记录,可以方便以后的订单审批手续。同时合同的审批还包括所购货物的种类、规格、货号、价格等相关情况,这些数据,尤其是价格应该符合企业的定价规定。
3.折扣和折让政策的制定和审核制度
折扣和折让是冲减企业营业收入的,是应收账款的减少,严格的审核制度是折扣和折让保持在合理的范围内,并保护企业的利益。
商业折扣是在销售业务中常见的情况,因此应该建立一定的折扣政策,以便在业务中能够具体运用。企业制定的折扣政策中,应该尽量详细地说明,什么品种规格的产品、什么数量下可以享受什么样的折扣。明细的折扣政策还能方便在开票的时候,直接将折扣也一同写在发票上,这样还能尽可能得到税收的好处。如果没有折扣政策,那么在洽谈业务时可能不能凭确切的折扣来吸引客户,还有可能出现不断洽谈的情况,耽误了时间。又或者,在开票时没有达成折扣协议,而没有将折扣和销售金额写在同一张发票上,那样税法是不予承认的。
销售折让是不经常发生的,也没有明显的规律可循,一般是购货方对于货物的质量不满意等情况下要求折让。这个折让的范围一般根据客户的不满情况具体决定,并且一般只有企业高层才具有决定权。在客户对货物提出异议时,应该记录下来,并派人去核实情况,将真实情况反馈回企业,由负责人最后决定折让的范围。对于折扣和折让的单据,应该连续编号保存下来,并将折扣、折让的金额和备忘一同记录下来。
4.销售业务执行
销售业务的真正执行,是从销售合同审批之后开始的,整个销售过程可以分为组织销售、组织发货、货物运输和销售退回等环节。
(1)组织销售。
销售合同得到批准后,销售部门应该编制销售计划。编制销售通知单传递到仓储部门,准备发货;编制记账和开票通知,送到财务部门,由他们记账,并填制销售发票,填制装运单,送往运输部门。
(2)组织发货。
发货部门和仓储部门拿到发货通知单并经审核无误后,可以准备发货。发货时应该严格按照通知单上的货物品种、数量以及货物的发送时间、发送方式等要求将货物适当包装,并和运输部门合作,完成货物运输。
(3)货物运输。
运输部门在收到仓储部门转来的发货通知单,同时应该有销售部门的装运单,这两个单据表明可以安排运输。运输部门根据运输要求中的运输方式和运输时间等安排运输工具和运输路线。
(4)销售退回。
单位应该建立适当的退回制度。销售退回需要由销售部门主管签字同意。企业在同意回前,应该派人查看货物的情况是不是和客户反映的相同,如果符合退货条件并双方达成致,可以安排货物运回,重新入库时也要点清数量。销售部门应该编制退货通知书,下达计部门,供他们编制会计凭证,做出正确的发票处理,并恰当地记录业务。
5.收款控制及发票控制
企业处理收款业务时应保证及时入账,不能账外设账,不能坐支现金,也避免销售人接触现金。对于应收账款,企业应该建立账龄分析制度和逾期催收款制度。同时,销售部们应该负责应收账款的回收工作,财务部门催促收款。企业也应根据不同客户设立信用分析和信用额度使用记录,便于账款回收。也便于管理客户的应收账款余额,并应进行动态管理,做到及时更新。
发票是业务发生的凭证和记录。如果发票控制不当,可能会造成企业的业务记录遗漏其至舞弊。对于发票的填制要经过授权,并且这一授权要以一定的附件为依据,如订货单、发货通知单。发票记录的内容也要严格管理,核对发票要根据发货通知单上的编号,以保证每项交易都有记录;发票上的客户名称、发货数量、价格都要准确无误,尤其是增值税专用发票,这不仅涉及记账,还涉及抵扣和缴纳税款等问题。使用和保留连号的发票包括作废的发票,是会计人员的职责。这一职责的控制应是通过有独立于发运货物和开单的职员定期检查事先连续编号的销售发票和货运通知单来保证的。
6.检查控制制度
企业还应该建立与销售和收款内控相关的检查和控制,进一步保证销售顺利、安全地进行。检查和控制应该针对不同的内控环节制定不同的措施,保证以上控制制度行之有效,而不是形同虚设。检查机构的人员可以利用符合性测试和实质性测试来检查这些制度是否健全并正常运行,发挥应有的效果和作用。
如若转载,请注明出处:https://www.sumdns.com/10335.html